案例详解不得抵扣进项税金9种情形相关涉税处理

      营改增后，不得抵扣进项税金情形的多样化和相关涉税处理的复杂化，都给纳税人的实务操作带来了巨大挑战，许多财务人员由于没有掌握正确的进项转出范围和处理方法而导致企业存在极大的税收风险。在上次课程讲解了进项税金的基本概念和可以抵扣的具体情形相关内容的基础上，本次课程通过对不得抵扣进项税金的重要情形进行梳理，帮助学员正确掌握不得抵扣进项税金情形的具体涉税处理。并通过提问题，举案例的方式帮助学员深入掌握进项税金抵扣实务操作中的疑难问题。

 课程大纲：

一、进项税额不得从销项税额中抵扣的情形

二、不得抵扣进项税金情形的具体处理

（一）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费。

（三）发生非正常损失时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.货物发生非正常损失。  

2.在产品、产成品发生非正常损失。

3.不动产在建工程发生非正常损失。

4．已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途专用于不得抵扣项目。

（四）已抵扣进项税金固定资产、无形资产转用于不得抵扣进项税金项目。

（五）取得不得抵扣进项税额的不动产。

（六）购买方取得专用发票已用于申报抵扣后发生销售折让、中止或者退回。

（七）已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程。

（八）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（九）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目。